Aprire e gestire una società negli Stati Uniti
Tasse negli Stati Uniti per società e soci non residenti
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Risposta breve
Negli Stati Uniti le imposte si applicano a più livelli: federale (IRS), statale e locale. Una C-Corporation paga l’imposta federale del 21% sul reddito imponibile più le eventuali imposte statali; una LLC è di regola fiscalmente trasparente, quindi conta la posizione del socio e il collegamento del reddito con un’attività svolta negli Stati Uniti. Non esiste un’IVA federale: la sales tax è statale e locale. Il carico effettivo dipende da Stato, forma, attività e residenza dei soci, e va calcolato caso per caso insieme agli effetti in Italia.
Imposte federali sulle società
La C-Corporation calcola l’imposta federale applicando il 21% al reddito imponibile e presenta il modulo 1120, di norma entro il quindicesimo giorno del quarto mese successivo alla chiusura dell’esercizio. Gli utili distribuiti sono tassati una seconda volta come dividendi in capo ai soci.
Per un socio non residente i dividendi rientrano tra i redditi soggetti a ritenuta federale del 30%, salvo l’aliquota ridotta prevista dalla convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Stati Uniti, se ne ricorrono le condizioni e se la documentazione richiesta (per esempio il modulo W-8BEN) è fornita al sostituto d’imposta.
LLC: trasparenza fiscale e soci esteri
- LLC con un solo socio: per impostazione predefinita è una “disregarded entity” e il reddito è attribuito al titolare.
- LLC con due o più soci: per impostazione predefinita è tassata come partnership; il socio estero di una partnership che svolge attività negli Stati Uniti è considerato impegnato in un’attività negli Stati Uniti.
- Con il modulo 8832 la LLC può scegliere la tassazione come corporation; la scelta ha effetti anche sulla posizione italiana e va valutata prima.
Per il socio non residente la distinzione chiave è tra effectively connected income (ECI), cioè il reddito collegato a un’attività svolta negli Stati Uniti, tassato con le stesse aliquote progressive dei residenti e dichiarato con il modulo 1040-NR, e gli altri redditi di fonte statunitense come dividendi o interessi (FDAP), soggetti a ritenuta del 30% o all’aliquota ridotta della convenzione.
La LLC unipersonale con socio estero deve comunque presentare ogni anno il modulo 1120 pro forma con il modulo 5472, anche quando non ha reddito imponibile negli Stati Uniti. Le istruzioni dell’IRS prevedono una sanzione di 25.000 USD per l’omessa presentazione.
Persone fisiche: aliquote federali
L’imposta federale sul reddito delle persone fisiche è progressiva, con aliquote dal 10% al 37%. Le soglie sono aggiornate ogni anno dall’IRS: per l’anno d’imposta 2026 l’aliquota del 37% si applica oltre 640.600 USD per il contribuente singolo e oltre 768.700 USD per i coniugi con dichiarazione congiunta. Prima di pianificare redditi di anni successivi occorre verificare le soglie pubblicate per quell’anno.
Imposte statali e locali
Ogni Stato decide se e come tassare il reddito di persone fisiche e società, e alcuni applicano tasse annuali alle società indipendentemente dal reddito: in Delaware, per esempio, ogni LLC paga una tassa annuale di 400 USD. Le regole variano anche in base alla forma giuridica, per cui la valutazione va fatta Stato per Stato, considerando anche gli Stati in cui la società opera senza esservi costituita.
Sales tax: non è un’IVA
Negli Stati Uniti non esiste un’IVA federale né una partita IVA unica. La sales tax è stabilita dagli Stati e dagli enti locali, che decidono beni e servizi tassati, aliquote ed esenzioni; non esiste un meccanismo federale di detrazione paragonabile all’IVA italiana né un sistema equivalente al VIES.
L’obbligo di registrarsi e riscuotere la sales tax può sorgere anche senza una sede fisica nello Stato. In Texas, per esempio, i venditori a distanza devono ottenere un permesso e riscuotere l’imposta quando i ricavi verso il Texas nei dodici mesi precedenti raggiungono 500.000 USD. Ogni Stato ha soglie e regole proprie, da verificare prima di vendere. Le registrazioni statali sono descritte nella pagina sulla partita IVA negli Stati Uniti.
Rapporti con l’Italia
Tra Italia e Stati Uniti è in vigore una convenzione contro le doppie imposizioni, che ripartisce il potere impositivo e può ridurre alcune ritenute. Non rende però irrilevante la posizione italiana:
- se la società è amministrata di fatto dall’Italia può essere considerata fiscalmente residente in Italia (esterovestizione);
- il socio residente in Italia dichiara in Italia i redditi esteri secondo le regole italiane, che per una LLC trasparente vanno verificate con attenzione;
- partecipazioni e conti esteri comportano obblighi di monitoraggio e possono rientrare nella disciplina italiana sulle società controllate estere.
Per questo non indichiamo confronti di convenienza fiscale con l’Italia: il risultato dipende dal caso concreto e va verificato con il consulente fiscale italiano.
Scadenze da pianificare
- modulo 1120, oppure modulo 1120 pro forma con modulo 5472 per la LLC unipersonale con socio estero: entro il quindicesimo giorno del quarto mese dopo la chiusura dell’esercizio, salvo proroga;
- dichiarazioni del socio non residente (1040-NR) quando ci sono redditi collegati a un’attività negli Stati Uniti;
- tasse e report annuali dello Stato di costituzione e degli Stati di registrazione;
- dichiarazioni periodiche di sales tax negli Stati in cui la società è registrata.
Per un quadro della costituzione torna alla pagina su come aprire una società negli Stati Uniti; per un’analisi del tuo caso puoi richiedere uno studio di fattibilità.
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