Aprire una società negli Stati Uniti: LLC o C-Corporation

Risposta breve

Per un imprenditore che vive in Italia la forma più spesso considerata negli Stati Uniti è la LLC (limited liability company), costituita in un singolo Stato; la C-Corporation si valuta soprattutto quando sono previsti investitori o emissione di azioni. La società nasce a livello statale, ma gli obblighi sono sia federali sia statali: EIN, dichiarazioni all’IRS (per la LLC con un solo socio estero anche il modulo 5472), imposte e registrazioni negli Stati in cui si opera davvero. Stato, forma e trattamento fiscale vanno validati caso per caso, tenendo conto della residenza e della gestione effettiva in Italia.

Come nasce una società negli Stati Uniti

Non esiste un registro federale delle imprese. LLC e corporation si costituiscono depositando l’atto presso l’ufficio competente dello Stato scelto, di solito il Secretary of State o una sua divisione. Prima del deposito serve un registered agent con indirizzo nello Stato, che riceve gli atti ufficiali per conto della società.

Se la società svolge attività in Stati diversi da quello di costituzione, può dover chiedere in ciascuno di essi la registrazione come società “foreign” (foreign qualification), con tasse e adempimenti annuali anche lì. Per questo lo Stato va scelto in base a dove si lavorerà, si avranno clienti, magazzino o personale, e non solo in base al costo del deposito.

Le forme societarie più valutate

LLC

La LLC offre responsabilità limitata ai soci e una gestione flessibile. Ai fini delle imposte federali la classificazione predefinita dipende dal numero di soci: la LLC con un solo socio è una “disregarded entity”, cioè fiscalmente trasparente rispetto al titolare; la LLC con almeno due soci è trattata come partnership. Con il modulo 8832 la LLC può scegliere di essere tassata come corporation. Ogni Stato può applicare regole proprie, da verificare a parte.

C-Corporation

La C-Corporation è un soggetto d’imposta distinto dai soci. L’imposta federale sul reddito delle società è pari al 21% del reddito imponibile, a cui possono aggiungersi imposte statali. Gli utili distribuiti sono tassati di nuovo come dividendi in capo ai soci: per un socio non residente la ritenuta federale ordinaria è del 30%, riducibile in base alla convenzione tra Italia e Stati Uniti se ne ricorrono le condizioni. È la forma tipica quando si prevede di raccogliere capitale o emettere diverse categorie di azioni.

S-Corporation

Lo status di S-Corporation di regola non è accessibile a chi vive in Italia: tra i requisiti dell’IRS ci sono al massimo 100 azionisti, una sola classe di azioni e l’esclusione di soci non residenti, partnership e società.

Partnership

Nella general partnership i soci rispondono personalmente dei debiti; nella limited partnership il general partner ha responsabilità illimitata, mentre i limited partner rispondono nei limiti del conferimento. Un socio estero di una partnership che svolge attività negli Stati Uniti è considerato a sua volta impegnato in un’attività negli Stati Uniti, con i relativi obblighi dichiarativi.

LLC con un solo socio estero: gli adempimenti da non trascurare

• La LLC è trasparente ai fini delle imposte sul reddito, ma ai fini del modulo 5472 è considerata una corporation: ogni anno deve presentare un modulo 1120 “pro forma” con il modulo 5472 allegato, entro la scadenza del modulo 1120.
• Per queste LLC il modulo 5472 non può essere inviato elettronicamente: le istruzioni dell’IRS prevedono fax o posta.
• Le istruzioni dell’IRS indicano una sanzione di 25.000 USD per l’omessa presentazione del modulo 5472.
• Il reddito della LLC è attribuito al socio: se è collegato a un’attività svolta negli Stati Uniti (effectively connected income), il socio non residente può dover presentare la dichiarazione federale 1040-NR ed eventuali dichiarazioni statali.

La trasparenza fiscale negli Stati Uniti non decide da sola il trattamento in Italia: la qualificazione della LLC ai fini italiani va verificata con il consulente fiscale italiano. Il dettaglio è nella pagina sulle tasse negli Stati Uniti.

EIN, conto corrente e titolari effettivi

L’EIN è il numero fiscale federale della società e viene rilasciato gratuitamente dall’IRS. Chi non ha un SSN o un ITIN non può usare la procedura online e presenta la domanda (modulo SS-4) per telefono, fax o posta tramite il canale dell’IRS per i richiedenti internazionali. Le differenze tra EIN, ITIN e numeri fiscali statali sono spiegate nella pagina sulla partita IVA negli Stati Uniti.

Il conto corrente non è automatico: ogni banca applica proprie verifiche sul cliente e, secondo le regole antiriciclaggio federali, identifica i titolari effettivi della società. Documenti societari, EIN, attività, flussi attesi e collegamenti con gli Stati Uniti incidono sull’esito, che resta una decisione della banca.

Sulla comunicazione dei titolari effettivi a FinCEN (BOI report): con la regola definitiva in vigore dal 14 agosto 2026, le società costituite negli Stati Uniti sono esentate, anche quando i soci sono stranieri. L’obbligo resta per le società costituite all’estero che si registrano per operare in uno Stato, che devono presentare il report entro 30 giorni dalla registrazione, senza indicare i titolari effettivi che sono U.S. persons.

Costi pubblici: due esempi verificati

Diritti e tasse annuali sono fissati da ciascuno Stato. Due esempi dai tariffari ufficiali:

• Delaware: il deposito del certificate of formation di una LLC costa 110 USD (tariffario in vigore dal 1° agosto 2026); ogni LLC costituita o registrata in Delaware paga una tassa annuale di 400 USD entro il 1° giugno, senza annual report.
• Wyoming: il deposito degli articles of organization di una LLC costa 100 USD (tariffario in vigore dal 1° luglio 2026); l’annual report, dovuto nel mese di anniversario della costituzione, comporta una license tax di almeno 60 USD calcolata sugli attivi situati nello Stato.

A questi importi si aggiungono registered agent, eventuali foreign qualification in altri Stati, contabilità, dichiarazioni federali e statali e assistenza professionale. Per capire da dove partire puoi richiedere una consulenza conoscitiva o uno studio di fattibilità.

Errori da evitare

• scegliere lo Stato solo per il costo di deposito, ignorando dove si svolgerà l’attività;
• considerare la LLC “esente” negli Stati Uniti senza verificare effectively connected income, modulo 5472 e obblighi statali;
• confondere la sales tax statale con l’IVA o pensare che esista una partita IVA federale;
• gestire la società dall’Italia senza valutare residenza fiscale, gestione effettiva e rischio di esterovestizione;
• dare per scontata l’apertura del conto corrente o il diritto di lavorare negli Stati Uniti.

Domande frequenti

Quale Stato conviene scegliere per una LLC?

Non esiste uno Stato adatto a tutti. Contano dove si trovano clienti, personale, magazzini e uffici, perché l’attività in un altro Stato può richiedere la foreign qualification e far sorgere obblighi fiscali anche lì. Delaware e Wyoming hanno costi pubblici diversi, ma il confronto va fatto sull’intero progetto.

Una LLC con un solo socio italiano paga imposte negli Stati Uniti?

Dipende. La LLC unipersonale è trasparente ai fini federali: conta se il reddito è collegato a un’attività svolta negli Stati Uniti. In ogni caso restano il modulo 1120 pro forma con il modulo 5472, gli eventuali obblighi statali e la tassazione in Italia del socio residente.

Devo presentare il BOI report a FinCEN?

Per una LLC o una corporation costituita negli Stati Uniti no: dal 14 agosto 2026 le società domestiche sono esentate in via definitiva. L’obbligo riguarda le società costituite all’estero che si registrano in uno Stato per operare.

Aprire una società mi permette di lavorare negli Stati Uniti?

No. La costituzione della società non dà diritto di soggiorno o di lavoro: visti e autorizzazioni seguono percorsi separati gestiti dalle autorità di immigrazione. Anche l’ITIN serve solo a fini fiscali e non autorizza a lavorare.

Posso costituire la società restando residente in Italia?

In molti casi sì, ma se la società è amministrata di fatto dall’Italia può essere considerata fiscalmente residente in Italia. Gestione effettiva, ruolo degli amministratori, clienti e flussi vanno esaminati prima della costituzione, insieme al consulente fiscale italiano. Per valutare il tuo caso puoi contattarci.