Tasse in Liechtenstein per società e persone fisiche

Risposta breve

Una società con sede o direzione effettiva in Liechtenstein, di solito una GmbH o una AG, paga un’imposta sul reddito (Ertragssteuer) del 12,5% sull’utile netto imponibile, con un’imposta minima annua di 1.800 CHF. La condizione decisiva è che la società sia davvero gestita e operativa nel Principato: se la gestione avviene dall’Italia, la residenza fiscale può essere contestata. Il carico effettivo va calcolato caso per caso con il professionista locale.

Imposta sul reddito delle società

• Sono soggette all’imposta su tutti i redditi le persone giuridiche con sede o luogo della direzione effettiva in Liechtenstein; le altre lo sono solo sui redditi di fonte locale.
• L’aliquota è del 12,5% del reddito netto imponibile.
• L’imposta minima (Mindestertragssteuer) è di 1.800 CHF l’anno ed è interamente scomputabile dall’imposta sul reddito.
• L’imposta minima non si applica alle imprese che svolgono esclusivamente un’attività commerciale gestita in forma aziendale e il cui totale di bilancio, nella media degli ultimi tre esercizi, non ha superato 500.000 CHF.

Dividendi e plusvalenze su partecipazioni

In linea generale i dividendi e le plusvalenze su partecipazioni in altre società non rientrano nel reddito imponibile. La legge prevede però eccezioni, ad esempio per partecipate estere con redditi prevalentemente passivi e a bassa imposizione, o per dividendi che la società che li paga ha dedotto come costo. L’applicazione va verificata sulla struttura concreta.

Altre imposte e oneri per l’impresa

• Tassa di costituzione (Gründungsabgabe): 1% del capitale, ma solo quando il capitale supera 1 milione di CHF.
• IVA (MWST): aliquota ordinaria 8,1%, ridotta 2,6%, speciale 3,8% per l’alloggio. Obblighi e soglia sono spiegati nella pagina partita IVA in Liechtenstein.
• Grandi gruppi: per i gruppi multinazionali rientranti nella disciplina sull’imposizione minima globale è prevista un’imposta integrativa separata.
• Contributi sociali: con dipendenti si aggiungono i contributi previdenziali e assicurativi a carico di datore e lavoratore, da calcolare con il professionista locale.

Persone fisiche residenti in Liechtenstein

Chi è residente in Liechtenstein paga un’imposta sul reddito e sul patrimonio (Vermögens- und Erwerbssteuer):

• l’imposta statale è progressiva, con aliquote marginali dall’1% all’8%, dopo una quota esente (15.855 CHF per un contribuente singolo nella tariffa vigente);
• a questa si aggiunge un’addizionale comunale, fissata ogni anno da ciascun comune tra il 150% e il 250% dell’imposta statale;
• il patrimonio non è tassato con un’imposta separata: un rendimento figurativo del 4% del patrimonio imponibile viene sommato al reddito;
• eredità e donazioni ricevute non sono soggette all’imposta sul reddito e la legge tributaria non prevede un’imposta di successione autonoma; restano possibili altri tributi su specifici trasferimenti.

Queste regole riguardano solo chi trasferisce davvero la residenza nel Principato. Per i cittadini dell’area SEE il governo può fissare un numero massimo di permessi di soggiorno e una parte viene assegnata tramite sorteggio: il trasferimento non va dato per scontato.

Rapporti con l’Italia

Tra Italia e Liechtenstein non risulta in vigore una convenzione contro le doppie imposizioni. Chi resta residente in Italia è tassato in Italia sui redditi ovunque prodotti, compresi utili e compensi ricevuti dalla società. Se la società è gestita dall’Italia, può essere considerata residente in Italia (esterovestizione); se opera in Italia, può emergere una stabile organizzazione. Vanno valutate anche le regole italiane sulle società controllate estere. Per questo non indichiamo un risparmio fisso rispetto all’Italia: il confronto ha senso solo sul caso concreto.

Come ti assistiamo

• analisi preliminare della residenza fiscale della società e dei soci;
• coordinamento con professionisti locali per dichiarazioni, imposta minima e IVA;
• verifica delle partecipazioni e dei flussi di dividendi;
• confronto con il tuo consulente italiano sugli effetti in Italia.

Per un quadro su forme giuridiche e presenza locale vedi aprire una società in Liechtenstein; per una valutazione del tuo caso puoi contattarci.