Tasse in Montenegro: imposta sugli utili, ritenute e PDV

Risposta breve

Una d.o.o. montenegrina paga l’imposta sugli utili con aliquote progressive (9%, 12% e 15% per fasce di utile) e, oltre la soglia di 30.000 euro di fatturato, applica il PDV con aliquota ordinaria del 21%. La condizione decisiva è che la società sia davvero gestita e operativa in Montenegro: per un socio residente in Italia il risultato fiscale complessivo dipende anche dalla residenza della società, dalla tassazione dei dividendi e dalla convenzione con l’Italia, e va validato caso per caso.

Imposta sugli utili delle società

È soggetta all’imposta la società residente, cioè costituita in Montenegro o con sede di direzione effettiva e di controllo nel paese, sugli utili prodotti in Montenegro e all’estero. Una società estera è tassata in Montenegro sugli utili della sua stabile organizzazione locale.

Ritenute alla fonte

Sui dividendi e sulle quote di utile pagati a persone giuridiche residenti e non residenti si applica una ritenuta del 15%. La stessa aliquota riguarda, tra l’altro, interessi, royalty, canoni, servizi di consulenza, ricerche di mercato e revisione pagati a società non residenti. Se il beneficiario si trova in un territorio con fiscalità più bassa che non scambia informazioni con il Montenegro, l’aliquota sale al 30%.

La convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia ed ex Jugoslavia, applicabile al Montenegro, può ridurre queste ritenute se ne ricorrono le condizioni. Il dividendo percepito da un socio residente in Italia è tassato anche in Italia: credito per le imposte estere e modalità di dichiarazione vanno verificati con il commercialista italiano.

PDV, l’IVA montenegrina

• aliquota ordinaria del 21%;
• aliquote ridotte del 7% e del 15% per i beni e servizi elencati dalla legge: dal 2025, per esempio, alloggio e ristorazione in strutture autorizzate sono tassati al 15%;
• aliquota zero ed esenzioni per specifiche operazioni;
• registrazione obbligatoria quando il fatturato supera 30.000 euro in 12 mesi.

Registrazione, numero PDV e rapporti con l’Italia sono spiegati nella pagina sulla partita IVA in Montenegro.

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Dal 1° gennaio 2026 le retribuzioni sono tassate allo 0% fino a 700 euro, al 9% da 700,01 a 1.000 euro e al 15% oltre. Per il reddito da attività autonoma principale le soglie annuali sono 8.400 e 12.000 euro, con le stesse aliquote dello 0%, 9% e 15%. I redditi da capitale delle persone fisiche sono tassati al 15%. Ai redditi da lavoro si aggiungono i contributi sociali, da calcolare con il consulente del lavoro locale.

Perché non basta confrontare le aliquote con l’Italia

Le aliquote montenegrine non si possono confrontare in modo diretto con quelle italiane. Se soci o amministratori vivono in Italia contano la sede di direzione effettiva della società, il rischio di esterovestizione, la tassazione dei dividendi in Italia e le regole italiane sulle società estere controllate. Un eventuale vantaggio non si stabilisce in astratto: va calcolato sui numeri del progetto, con il commercialista italiano e il professionista locale.

Adempimenti ricorrenti

• contabilità e bilancio secondo le regole locali;
• dichiarazione annuale dell’imposta sugli utili;
• dichiarazioni periodiche PDV, se la società è registrata;
• fatturazione con il sistema di fiscalizzazione elettronica gestito dall’amministrazione fiscale;
• versamento delle ritenute su dividendi e pagamenti a non residenti.

Per impostare la struttura parti dalla pagina su come aprire una società in Montenegro oppure scrivici dalla pagina contatti.