Tasse in Germania per società e attività individuali

Risposta breve

In Germania una GmbH paga l’imposta sulle società (Körperschaftsteuer), il contributo di solidarietà calcolato su di essa e la Gewerbesteuer comunale; un’attività individuale paga invece l’imposta progressiva sul reddito e, se commerciale, la Gewerbesteuer. La condizione principale è che redditi, sede e gestione effettiva siano realmente in Germania. Il carico complessivo dipende dal comune, dalla forma giuridica e dalla posizione in Italia, e va calcolato caso per caso.

Imposte di una GmbH o UG

• Körperschaftsteuer: 15% sull’utile imponibile fino al periodo d’imposta 2027. La legge prevede poi una riduzione di un punto all’anno: 14% nel 2028, 13% nel 2029, 12% nel 2030, 11% nel 2031 e 10% dal 2032.
• Solidaritätszuschlag: 5,5% calcolato sull’importo della Körperschaftsteuer.
• Gewerbesteuer: si calcola applicando al reddito d’impresa rilevante, che può differire dall’utile fiscale, un coefficiente del 3,5% (Steuermesszahl) e poi il moltiplicatore (Hebesatz) deciso dal comune. Il Hebesatz cambia quindi da comune a comune; la legge prevede un minimo, che sale al 280% dal 2027.

Un esempio puramente illustrativo: con un Hebesatz del 400% la Gewerbesteuer corrisponde al 14% della base imponibile; sommata alla Körperschaftsteuer del 15% e al contributo di solidarietà, l’onere si avvicina al 30%. Con un Hebesatz diverso o con le aliquote ridotte previste dal 2028 il risultato cambia: il calcolo va rifatto sul comune e sull’anno concreti.

Imposte di un’attività individuale

L’imposta sul reddito delle persone fisiche (Einkommensteuer) è progressiva. Per il 2026 la quota esente di base (Grundfreibetrag) è di 12.348 EUR; l’aliquota cresce progressivamente fino al 42%, che si applica da 69.879 EUR, e raggiunge il 45% da 277.826 EUR di reddito imponibile (valori per persona singola). Le soglie vengono aggiornate per legge, di norma ogni anno.

Per le persone fisiche il contributo di solidarietà si applica solo oltre determinate soglie di imposta. Le attività commerciali individuali e le società di persone pagano inoltre la Gewerbesteuer, con una franchigia di 24.500 EUR; le libere professioni non vi sono soggette. Sono previste deduzioni, ad esempio per contributi previdenziali e altre spese ammesse dalla legge, da valutare con il consulente fiscale.

IVA (Umsatzsteuer)

• aliquota ordinaria del 19%;
• aliquota ridotta del 7% per le cessioni e i servizi elencati dalla legge, ad esempio molti generi alimentari;
• regime dei piccoli imprenditori con soglie di 25.000 EUR (anno precedente) e 100.000 EUR (anno in corso), modificato dal 2025.

Registrazione, USt-IdNr. e regime dei piccoli imprenditori sono spiegati nella pagina sulla partita IVA in Germania.

Altre imposte da considerare

A seconda dell’attività possono rilevare l’imposta sugli immobili (Grundsteuer), quella sui veicoli (Kfz-Steuer), le ritenute sugli stipendi dei dipendenti e le ritenute sui dividendi distribuiti ai soci. Possono esistere anche agevolazioni, ad esempio per attività di ricerca e sviluppo, la cui applicabilità va verificata sul progetto.

Il rapporto con l’Italia

Le aliquote tedesche non vanno confrontate in astratto con quelle italiane. Conta dove sei residente, dove lavori e dove viene presa ogni decisione della società: una società tedesca gestita di fatto dall’Italia può essere considerata residente in Italia (esterovestizione), e i dividendi o compensi percepiti da un residente italiano sono di regola tassati anche in Italia, con le regole della convenzione Italia-Germania contro le doppie imposizioni.

Prima di scegliere la Germania per ragioni fiscali è utile una verifica preliminare: puoi partire dallo studio di fattibilità, approfondire come aprire una società in Germania o contattarci.