Tasse in Albania: imposta sui redditi, dividendi e IVA

Risposta breve

Una sh.p.k. albanese è soggetta all’imposta sul reddito delle società con aliquota ordinaria del 15%; fino al 31 dicembre 2029 la legge prevede un’aliquota dello 0% per le imprese con ricavi lordi annui fino a 14 milioni di lek. Queste aliquote valgono solo se la società è effettivamente gestita in Albania e la sua residenza fiscale non è attratta in Italia: il trattamento concreto va validato caso per caso con il professionista locale.

Il quadro normativo dal 2024

Dal 1° gennaio 2024 la materia è disciplinata dalla nuova legge n. 29/2023 sull’imposta sul reddito, più volte modificata, che ha sostituito la legge del 1998 e il precedente regime semplificato per le piccole imprese. Molti testi in circolazione riportano ancora soglie e aliquote superate.

Tassazione delle società

• Aliquota ordinaria: 15% sul reddito imponibile delle società.
• Piccole imprese: per le imprese con ricavi lordi fino a 14.000.000 lek all’anno si applica l’aliquota dello 0% fino al 31 dicembre 2029. Per le attività professionali la disciplina è stata oggetto di modifiche e di una pronuncia della Corte costituzionale: va verificata sul caso concreto.
• Dividendi: sono tassati all’8%, anche come ritenuta alla fonte sulla distribuzione; per i soci residenti all’estero vanno verificate le convenzioni contro le doppie imposizioni e la tassazione nel paese di residenza.
• Regimi settoriali transitori: la legge mantiene fino al 2029 un’aliquota del 5% solo per alcune categorie, come l’agriturismo certificato, le cooperative agricole e l’industria automotive. Non esiste un’aliquota ridotta generale per energia, manifattura o turismo.

Una società è considerata residente in Albania se vi è costituita o se vi esercita la direzione e il controllo. La legge italiana applica però criteri propri: una società albanese amministrata di fatto dall’Italia può essere considerata residente in Italia e tassata lì sull’intero reddito.

Tassazione delle persone fisiche

Le persone residenti in Albania sono tassate sui redditi ovunque prodotti; i non residenti solo sui redditi di fonte albanese. È residente, tra gli altri casi, chi ha in Albania un’abitazione stabile o il centro dei propri interessi vitali, oppure vi soggiorna per almeno 183 giorni nell’anno fiscale.

• Lavoro dipendente: aliquote progressive del 13% fino a 2.040.000 lek di base imponibile annua e del 23% oltre tale soglia, dopo le deduzioni personali previste dalla legge.
• Imprenditori individuali e lavoratori autonomi: 15% sul reddito netto fino a 14.000.000 lek e 23% oltre; fino al 31 dicembre 2029 l’aliquota è dello 0% se i ricavi lordi annui non superano 14.000.000 lek.
• Redditi da investimento: dividendi all’8%, altri redditi da investimento al 15%.

Spostare un’attività in Albania non cambia la tassazione di chi resta residente in Italia: residenza personale, iscrizione all’AIRE ed effettiva presenza vanno valutate prima di qualsiasi scelta.

IVA (TVSH) e contributi

• L’aliquota IVA ordinaria è del 20%; sono previste aliquote ridotte del 6% (ad esempio alloggio turistico, libri, pubblicità audiovisiva) e del 10% (alcuni input agricoli).
• La registrazione IVA è obbligatoria oltre 10.000.000 lek di fatturato annuo ed è facoltativa sopra 5.000.000 lek; per alcune professioni, come notai e ufficiali giudiziari, è sempre obbligatoria. I dettagli sono nella pagina partita IVA in Albania.
• Le imprese con dipendenti versano contributi previdenziali e sanitari, ripartiti tra datore di lavoro e lavoratore: aliquote e massimali vanno verificati per l’anno di riferimento.

Come affrontare la valutazione

• verificare dove vivono e decidono soci e amministratori;
• stimare ricavi, margini e distribuzione dei dividendi in entrambi i paesi;
• controllare il codice di attività e l’eventuale accesso al regime dello 0%;
• pianificare contabilità, dichiarazioni e IVA con un professionista albanese.

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